Manual de Cuentas | Pasivo - Contador Profesional

Manual de Cuentas del Pasivo de una Empresa Comercial

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

Cuenta: IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre la utilidad neta de la gestión. IUE por pagar anualmente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando la empresa ha obtenido utilidades y debe pagar el IUE por la gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El IUE que debe pagar sobre la utilidad neta de la gestión.

Cuenta: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías y otros. IT por pagar en forma mensual.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías y otros, debe pagar el Impuesto a las Transacciones.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El Impuesto a las Transacciones que debe pagar sobre sus ventas.

Cuenta: RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR PAGAR (RC-IVA por Pagar)

FUNCIÓN: Registro por el descuento que se hace a sus empleados en forma mensual por él concepto del RC-IVA por Pagar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El importe a descontar a cada empleado por el concepto del RC-IVA.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El RC-IVA que debe pagar por descuento a sus dependientes.

Cuenta: DÉBITO FISCAL

FUNCIÓN: registro del impuesto sobre las facturas de ventas correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de mes cuando se cierra el Impuesto al Valor Agregado de menor saldo. Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El porcentaje sobre todas las ventas con factura.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del porcentaje sobre las ventas con facturas.

Cuenta: ALQUILERES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los alquileres ya sean Terrenos, Edificios, Vehículos y otros que nos alquilan, que aún no hemos pagado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el alquiler vencido es pagado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando el alquiler a vencido y aún no lo hemos pagado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de alquileres vencidos y que aún no han sido pagados.

Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de Lls sueldos devengados correspondientes a los empleados.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los sueldos devengados son pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando los sueldos han sido consumidos y aún no lo hemos pagado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de sueldos devengados, pero aún no han sido pagados.

Cuenta: INTERESES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no han sido pagados por falta de vencimiento de los documentos por pagar (Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los intereses devengados han sido pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Los intereses que corresponden a la gestión y que aún no han sido pagados.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses devengados por pagar.

Cuenta: INTERESES BANCARIOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no han sido pagados por falta de vencimiento de los préstamos bancarios, hipotecas por pagar y otros.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los intereses bancarios devengados ha sido pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Los intereses bancarios que corresponden a la gestión y que aún no han sido pagados.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses bancarios devengados por pagar.

Cuenta: CUENTAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito sin documento.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que se hace a los proveedores de las compras al crédito sin documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al crédito sin documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas a los proveedores por la compra de mercaderías al crédito sin documento.

Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito con documento (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que hacemos a los documentos de los proveedores y las renovaciones de los documentos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al crédito con documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas a proveedores por la compra de mercaderías al crédito con documento.

Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito con documento en moneda extranjera (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que hacemos a los documentos de los proveedores y las renovaciones de los documentos en moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías a crédito con documento en moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas a proveedores, por la compra de mercaderías al crédito con documento en moneda extranjera.

Cuenta: ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los cobros que se hacen cuando nos adelantan los alquileres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento del alquiler en cuestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cobra alquileres por anticipado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos recibidos sobre contratos de alquiler.

Cuenta: INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los intereses cobrados sobre los documentos por cobrar, que corresponden a otra gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento de cobro del documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cobran intereses que corresponden a la próxima gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses cobrados por anticipó.

Cuenta: ANTICIPOS DE CLIENTES

FUNCIÓN: Registro de los anticipos recibidos de clientes para futuras ventas de mercaderías.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se hace efectiva la venta de mercaderías.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se recibe el anticipo de los clientes.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos recibidos de los clientes.

Cuenta: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ANTICIPADOS

FUNCIÓN: Cuenta de control para el Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Al fin de la gestión contra la cuenta impuesto a las transacciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se paga el Impuesto a la Utilidad de las Empresas contra la cuenta Impuesto a la Utilidad de las Empresas por compensar.
SU SALDO ES: Sin saldo.
EL SALDO REPRESENTA: Ninguno.

PASIVO NO CORRIENTE

Cuenta: PRÉSTAMO BANCARIO

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos por las Instituciones Financieras a la empresa, que normalmente van a largo plazo. Las cuotas que vencen el próximo año deben presentarse dentro del pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación total del préstamo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden el préstamo.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de préstamos bancarios concedidos a la empresa.

Cuenta: PRÉSTAMO BANCARIO EN MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos en moneda extranjera por las instituciones financieras a la empresa, que normalmente van a largo plazo. Las cuotas que vencían el próximo año deben presentarse dentro de pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación total del préstamo en moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden el préstamo en moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de préstamos bancarios en moneda extranjera, concedidos a la empresa.

Cuenta: HIPOTECAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos por las instituciones financieras con garantía de los inmuebles de la empresa, que normalmente son a largo plazo. Las cuotas que vencen el próximo año deben presentarse dentro del pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación de las hipotecas por pagar.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden la hipoteca.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de hipotecas por pagar concedidas a la empresa.

Cuenta: HIPOTECAS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos por las instituciones financieras con garantía de los inmuebles de la empresa en moneda extranjera, que normalmente son a largo plazo. Las cuotas que vencen el próximo año deben presentarse dentro del pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación de las hipotecas por pagar en moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden la hipoteca en moneda extranjera. Por su actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de hipotecas por pagar en moneda extranjera concedidas a la empresa.

Cuenta: PREVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES

FUNCIÓN: Registro del monto requerido para beneficios sociales de conformidad con la legislación vigente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan beneficios sociales, sólo lo que corresponde a indemnizaciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año para incrementar el monto requerido en base al promedio de la planilla de sueldos y salarios de los últimos tres meses. Se calcula el monto requerido y se resta el saldo que se tiene en la cuenta y por la diferencia se realiza el asiento de ajuste.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto requerido para beneficios sociales a fin de año.

Cuenta: BONOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro por la emisión de bonos a su valor nominal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se cancelan los bonos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se emiten los bonos.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto total de bonos emitidos a su valor nominal.

Cuenta: BONOS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro por la emisión de bonos en moneda extranjera a su valor nominal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se cancelan los bonos en moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se emiten los bonos en moneda extranjera. Por su actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de bonos en moneda extranjera, emitidos a su valor nominal.

Cuentas Complementarias del Activo

Cuenta: DOCUMENTOS DESCONTADOS

FUNCIÓN: Registro de los Documentos por Cobrar Descontados en una Institución Financiera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el cliente paga su documento o por falta de pago el Banco no carga su importe.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el descuento del documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Documentos por Cobrar que han sido Descontados en una Institución Financiera.

Cuenta: DOCUMENTOS DESCONTADOS EN MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro de los Documentos por Cobrar en moneda extranjera Descontados en una Institución Financiera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el cliente paga su documento o por falta de pago el banco nos carga su importe. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el descuento del documento. Por su actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Documentos por Cobrar en moneda extranjera que han sido Descontados en una Institución Financiera.

Cuenta: PREVISIÓN PARA CUENTAS DUDOSAS

FUNCIÓN: Registro por el monto requerido para castigar las Cuentas y Documentos incobrables.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se castiga una Cuenta o Documento que se ha declarado incobrable.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año cuando se actualiza el monto requerido.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto requerido para la Previsión para Cuentas Dudosas.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN TERRENO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la depreciación acumulada para el uso de las mejoras en Terrenos, dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta del Terreno o cuando se construye el Edificio. Se transfiere su Depreciación Acumulada en Depreciación Acumulada del Edificio. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la depreciación que corresponde a la gestión por el uso del activo. El porcentaje sobre el valor actualizado de las mejoras en terrenos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que ha experimentado las mejoras en Terreno por su uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Edificios dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o demolición de los Edificios. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el uso de los Edificios. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Edificios. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Edificios, por el uso de las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Muebles y Enseres dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta y retiro de los Muebles y Enseres. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el uso de los Muebles y Enseres. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Muebles y Enseres. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que ha experimentado los Muebles y Enseres por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Vehículos dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o retiro de los Vehículos. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el uso de los Vehículos. El porcentaje sobre el valor actualizado de los vehículos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Vehículos por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde la Depreciación Acumulada por el uso de los Equipos de Computación dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o retiro de los Equipos de Computación. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el uso de los equipos de Computación. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Equipos de Computación. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Equipos de Computación por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de las Maquinaria y Equipo dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta y retiro de las Maquinarias y Equipos. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el uso de las Maquinarias y Equipos. El porcentaje sobre el valor actualizado de las Maquinarias y Equipos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que ha experimentado las Maquinarias y Equipos por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA CRÉDITO MERCANTIL

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Amortización Acumulada del Crédito Mercantil.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el Crédito Mercantil ha sido totalmente amortizado. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. El porcentaje sobre el valor actualizado del Crédito Mercantil. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de amortización que ha experimentado el Crédito Mercantil.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES DE INVENCIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de los Patentes de Invención.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Patentes de Invención han sido totalmente amortizados. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. El porcentaje sobre el valor actualizado de las Patentes de Invención. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor de amortización que han experimentado las Patentes de Invención.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de Derechos de Autor.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Derechos de Autor han sido totalmente amortizados. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. En base al número de las elecciones sobre el valor actualizado de los Derechos de Autor. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de amortización que han experimentado los Derechos de Autor.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de los Gastos de Organización.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Gastos de Organización han sido totalmente amortizados. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Gastos de Organización. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de amortización que ha experimentado los Gastos de Organización.