Guía de cómo llenar el formulario n 400 versión 3 en Bolivia
Es importante tener conocimiento que el impuesto a las transacciones puede ser compensado con el pago del impuesto a las utilidades de las empresas (IUE), ya que el monto pagado en dicho impuesto es un valor significativo que se relaciona con los ingresos obtenidos y ayuda a pagar después de su liquides los meses posteriores del IT. Pero, existen casos donde podría tener un agotamiento de valor y se debe considerar sin deducción alguna al pago correspondiente del IT.
Ejemplo de cómo llenar el formulario 400 sin saldo IUE
Supongamos que en fecha 15 de mayo de 2020 el señor Gonzalo Méndez con NIT 25841015 propietario de un comercio dedicado a la compra y venta de artículos del hogar, presenta un monto total en el libro de ventas IVA de 15.400 Bs.- correspondiente al mes de abril. No tiene saldo del IUE y cancela en efectivo el IT.1. El encabezado del formulario 400 IT
En la parte superior básicamente están los datos del contribuyente y el periodo correspondiente a ser declarado el impuesto.
2. Determinación del saldo definitivo a favor del fisco o del contribuyente (Formulario 400)
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO
1. (Cod 13) Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos): Esta casilla indica el monto total de los ingresos obtenidos durante el periodo fiscal. En nuestro caso son los Bs. 15.400.-
2. (Cod 32) Ingresos exentos: En estos ingresos se debe descontar el IVA debidamente pagado. Según nuestro caso no tenemos.
3. (Cod 24) Base imponible (C13 - C32): Es la base en la cual vamos a calcular el impuesto a las transacciones. De acuerdo a nuestro ejemplo se mantiene los Bs. 15.400.-
4. (Cod 909) Impuesto Determinado (C24 * 3%): Se saca la alícuota del 3% correspondiente al IT, según nuestro ejemplo es Bs. 462.-
RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO
5. (Cod 664) IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior): Este registro corresponde cuando tenemos un saldo de IUE, oh si en el periodo anterior pagamos el IUE podemos compensar el pago del IT. En nuestro caso no tenemos ningún saldo a favor, ya que el contribuyente pagar en efectivo.
6. (Cod 1001) Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 - C664; Si >0): Corresponde los Bs. 462.-
7. (Cod 622) Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara: En nuestro caso no tenemos nada.
8. (Cod 640) Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior): Tampoco tenemos.
9. (Cod 643) Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0): Según los cálculos no nos corresponde.
10. (Cod 996) Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0): De acuerdo a los cálculos si nos corresponde un saldo a favor del fisco y se mantiene los Bs. 462.-
RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Este rubro 3 es igual que en el caso del IVA se utiliza cuando hay un olvido de declarar en el tiempo establecido. Los servicios de impuestos nacionales establecen tiempos limites para poder declarar los formularios, entonces en caso de incumplir con el tiempo, este rubro automáticamente arroja datos de multa en el sistema.
Según nuestro ejemplo, estamos presentando a tiempo y no nos arroja multas.
RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO
17. (Cod 619) Saldo de¬finitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0): Se realiza el calculo que están en los paréntesis, en el caso de que haya un saldo de IUE para compensar se saca la diferencia con el IT a pagar, pero en nuestro caso no tenemos saldo a favor en el IUE.
18. (Cod 747) Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0): No corresponde en nuestro ejemplo.
19. (Cod 646) Saldo definitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0): De acuerdo al calculo mencionado si tenemos y se mantiene los Bs. 462.-
RUBRO 5: IMPORTE DE PAGO Y RUBRO 6: DATOS PAGO SIGMA
20. (Cod 677) Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN): Se refiere a los certificados de exportación, en nuestro caso no corresponde.
21. (Cod 576) Pago en efectivo (C646-C677; Si >0): En nuestro ejemplo indica que el Sr. Gonzalo Méndez paga el IT en efectivo, entonces si se registra los Bs. 462.- a pagar, pero en caso de no tener el dinero para ese día, se puede postergar el pago con el llenado de la Boleta 1000 y actualizando su valor al día que quiere pagarlo.
